一、《改进国际会计准则》项目13项国际会计准则主要变化(一)(论文文献综述)
刘峰,袁红[1](2021)在《国际会计准则:国家化之上的国际化——IAS 24关联方披露准则的修订为例》文中研究指明IASB准则制定过程中,其成员国之间的利益出现不一致,是可预见且经常发生的现象。认识IASB在准则制定过程中如何平衡这种矛盾,对理解国际会计准则至关重要。本文以《国际会计准则第24号——关联方披露》的修订为例,探讨国际会计准则制定过程中的影响因素,尤其是对国际化与国家化的权衡;通过整理IAS242009年版修订的经历,展示了修订过程中我国企业和准则制定机构努力并成功推进该准则恢复豁免条款,将同属国有企业不作为关联方披露。IAS 24的修订过程表明,会计准则国际化,在某些情况下,也可能意味着IASB向某一国家或地区靠拢,也即呈现出国家化之上的国际化的现象。研究为理解和思考国际会计准则的性质和未来方向、主权国家会计准则国际化策略等议题提供了参考和启发。
陆建桥[2](2020)在《国际财务报告准则发展当前的形势、挑战与未来趋势》文中认为文章对国际财务报告准则经过数十年的发展成为全球会计准则的现实和原因做了剖析,分析了当前国际财务报告准则发展所面临的主要挑战,包括逆全球化趋势、英国脱欧、欧盟内部结构的不稳定因素、亚洲大国在采用国际财务报告准则上存在的差距,以及新技术、新业务模式、新金融、可持续发展对财务报告和国际财务报告准则发展的影响与挑战等,文章最后对国际财务报告准则的未来发展趋势做了判断和评估,认为国际财务报告准则作为全球会计准则的地位将会进一步稳固,但未来国际财务报告准则的发展也将顺时应势,进一步做出相关改进、完善甚至拓展。
李伟[3](2019)在《我国会计国际化的策略探析》文中进行了进一步梳理随着贸易全球化的飞速发展,会计国际化也随之成为研究的热点。文章在分析了我国会计国际化所面临的诸多问题之后,提出了积极参与国际会计准则的制定、制定符合国情的会计国际化准则、建立更加开放的会计服务市场、重视专业的会计国际化人才的培养等策略,希望有助于加速我国会计国际化的发展。
周琴琴[4](2019)在《国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析》文中指出我国保险业形成以偿付能力监管为核心的保险监管体系。当前,保险业面临着利率下行的宏观压力,以及来自新进入者(如“金融科技公司”)的竞争压力,如何优化保险产品结构、防范保险行业风险,是保险监管机构当下需要密切关注的目标;在未来的几年时间里,保险监管将面临更具挑战性的部分——国际会计准则的最新变化:《国际财务报告准则第9号——金融工具》(以下简称“IFRS9”)及《国际财务报告准则第17号——保险合同》(以下简称“IFRS17”),根据目前国际会计准则理事会(IASB)的最新要求,保险公司将在2022年正式实施IFRS9和IFRS17。IFRS9和IFRS17是与保险行业联系最紧密的两大国际会计准则,将给保险行业的发展和保险偿付能力监管带来深入而广泛的影响。在我国会计准则国际趋同的发展背景下,对IFRS9、IFRS17的深入研究迫在眉睫,但目前对IFRS9、IFRS17的相关研究还处于初步阶段:从单个研究对象来看,针对IFRS9的研究更多集中于新金融工具准则给银行业带来的影响,但随着IFRS9的应用,对保险公司影响的讨论日益增多,IFRS17的研究对象主要为保险公司,又以寿险公司为主;从研究内容来看,以保险公司经营管理视角为主,主要以保险公司合同负债的会计计量、经营利润为侧重点。因此,本文在已有的研究基础上,研究IFRS9、IFRS17对保险公司偿付能力监管的影响,逐步扩大IFRS9、IFRS17的研究范围。本文的核心内容是构建国内外会计准则变化对保险业偿付能力监管影响的分析体系:通过对IFRS9、IFRS17及我国保险公司偿付能力监管规则的理论内涵进行全面梳理,集中论述IFRS9、IFRS17如何通过实际资本、最低资本影响偿付能力充足率,为我国保险业偿付能力监管的优化发展建言献策,以此形成较为完整的分析框架。本文第一部分为引言,主要介绍研究背景和意义、思路方法,即第1章。本文以国际会计准则变化为基础,重点探讨IFRS9、IFRS17对保险偿付能力监管的影响,我国保险公司偿付能力监管的整体框架与会计信息存在密切的联系,会计准则的变化会影响偿付能力充足率的计算。随着两大新准则的实施在即、我国保险业“偿二代”二期工程的推进,本研究对补充完善保险会计理论、偿付能力监管制度具有一定的贡献价值。第二部分展现了国内外会计准则的最新发展现状,即第2章和第3章。第2章归纳总结了国内外学者对会计准则、保险偿付能力监管的研究现状,从已有研究可知,我国保险偿二代的整体框架与会计信息存在密切关系,IFRS9和IFRS17实施在即,关于两项准则对偿付能力监管影响的相关研究还处于空白,因此研究IFRS9和IFRS17如何对偿付能力监管产生影响十分必要。第3章对比了IFRS9与我国新金融工具会计准则的最新变化、IFRS17与我国现行保险合同会计准则异同。首先,通过IFRS9下金融资产和金融负债分类,比较了金融资产在新旧准则下的分类差异;详细解读了IFRS9的预期信用损失减值模型及其对金融资产的计量影响。接着,通过比较分析IFRS17与我国保险合同会计准则的区别,混合合同分拆是第一步,详细介绍了保险合同在初始确认的准则差异,重点对比了IFRS17下通用模型法、保费分配法、可变费用法三种模型与我国现行准则下的后续计量方法的区别。第三部分是本文的核心部分,重点分析IFRS9、IFRS17对保险公司偿付能力监管的影响机制,即第4、5、6、7章。第4章重点阐述会计准则及其变化对保险公司偿付能力监管影响的传导路径。首先,归纳总结出资产负债的会计计量与监管计量的差异及寿险合同负债的会计计量与偿二代计量差异;然后,逐步理清IFRS9和IFRS17影响保险公司偿付能力充足率计算的传导路径:IFRS9和IFRS17分别通过资产端和负债端影响认可资产、认可负责,详细阐述了准则如何影响实际资本和最低资本计量,对偿付能力充足率的计算产生直接影响。第5章以上市保险集团中国平安为例,深入分析IFRS9对偿付能力监管的影响,IFRS9的执行使中国平安分类为FVTPL的金融资产增多损益波动变大,公司资产配置更偏于保守使实际资本和最低资本能够保持较为平稳的趋势。该部分认为:IFRS9的金融资产分类和资产减值模型将会使资产的公允价值波动增大,可能会使保险公司的实际资本波动随之变大,目前计算金融资产的可量化风险最低资本以会计分类为基础,无法反映金融资产的风险实质。第6章详细分析IFRS17对实际资本和可量化风险最低资本的影响,分别讨论了IFRS17下保险合同负债计量的几个重要变化对实际资本和最低资本可能造成的影响。首先是折现率的改变,笔者认为IFRS17的现时利率在我国实行存在难度,偿付能力监管和IFRS17关于保险合同负债折现率的对接极具挑战,对此提出两个解决思路;其次是合同服务边际,合同服务边际是个会计概念,在偿付能力监管中被确认为实际资本,因此IFRS17下合同服务边际的吸收机制使其每期会发生变化将对实际资本产生影响;然后是可变费用法的实施对实际资本的影响,笔者认为在计量使用VFA模型的保险产品的认可负债时应剔除其投资成分。最后从IFRS17对保险合同负债计量的折现率变化与利率风险最低资本关系以及IFRS17负债评估与保险风险最低资本关系来分析IFRS17对量化风险最低资本的影响。第7章探索IFRS9和IFRS17的联动影响,以Z公司为例模拟两项准则并用如何对保险公司偿付能力充足率造成影响,模拟结果发现:(1)当资产的会计分类保持不变时,对负债使用反映当前信息的折现率贴现会使实际资本波动增大;(2)当保持负债评估折现率选定标准不变时,同一种资产的不同会计划分使其对应的最低资本不同,对偿付能力结果产生不同影响;(3)当资产和负债都采用反映当期信息的公允价值计量时,偿付能力充足率波动减小。第四部分是结论和建议,即第8章。这部分内容总结了本文的研究成果,提出了保险公司和保险监管机构应对新会计准则变化给偿付能力监管影响的相关建议。一是针对IFRS9、IFRS17的计量要求,保险公司需要平衡公司利润和偿付能力监管的关系。二是针对保险公司金融资产,调整其以风险为导向计量最低资本的方法,使其更符合风险实质。三是监管机构需集思广益,制定符合我国经济环境和保险市场特征的评估利率。四是对IFRS17中一些会计评估难点进行统一规范,以更好完善保险公司偿付能力监管体系。本文的主要创新在于:以IFRS9和IFRS17角度出发,较为全面地分析了两项国际会计准则与我国相关会计准则的异同,并逐次探析会计准则与保险公司偿付能力监管的相互影响,启发新的研究思路。对两项新准则的主要内容进行提炼归纳,通过理论分析、案例分析和模拟研究等方式构建会计准则变化对保险公司偿付能力监管分析框架,具有一定的现实指导意义。但由于新准则难度较大且尚未正式实施,限于笔者有限的会计和精算知识,论证分析或有不深刻的地方,对较为复杂的精算模型等内容尚未展开深入研究,未来若有更多的数据资料则可进一步做实证分析。
李玉环[5](2016)在《全面准确理解国际准则 进一步完善我国会计准则》文中认为2010年4月,财政部发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,再一次明确提出我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的目标,并提出较为具体的路线图。这是我国对国际社会的承诺,也是我国会计准则制定发展的方向。当前我们需要做的,则是依据这一路线图抓紧推进企业会计准则制定。为实现这一目标,首先必须对国际财务报告准则有一个全面认识和准确理解,在此基础上结合我国实际情况,在促进我国经济有序健康发展的前提下,进一步完善我国企业会计准则体系,努力提升我国企业会计准则的质量。
张丽丽[6](2015)在《会计准则国际趋同与境外融资》文中指出会计准则的国际化水平反映了一个国家的经济与世界融合的程度,我国会计准则与国际主要经济体之间的差异会对外国投资者了解和评价中国企业的财务状况和经营成果造成一定障碍,进而影响外国投资者对我国企业的投资以及我国企业在境外资本市场的融资。因此,会计准则国际趋同是资本与经济全球化及一个国家经济发展的必然选择。2007年以前,由于我国的会计准则与国际资本市场所采用的会计准则存在较大差异,使得我国企业编制的财务报告与按国际资本市场要求编制的财务报告之间不具可比性,因此,我国企业当时在海外资本市场上市时,必须按照资本市场所在地的会计准则要求重新编制财务报告,大大增加了企业的信息处理工作量和信息披露成本,无形中增加了我国企业海外上市的成本。会计准则的差异造成的会计信息沟通问题已成为我国企业走向海外的一大障碍。我国2007年实行的新会计准则与国际会计准则实现了实质性趋同。会计准则具有一定的经济后果,其可通过会计信息的规范对管理者及投资者的决策产生影响,进而影响企业在资本市场上的资源配置及利益分配。但是,迄今为止,有关我国会计准则国际化改革的经济后果研究,所见文献考察的都是对于国内资本市场的影响研究,未见关于我国准则趋同对境外资本市场影响的实证性评价研究。因此,本文围绕“我国会计准则国际趋同与境外融资”这一主题,通过研究我国会计准则趋同对企业境外股权融资成本的影响,透过境外资本市场观察我国会计准则国际化改革的效果,分析影响我国会计准则趋同执行效果的相关因素,为我国和国际社会更好地认识和理解中国会计准则的国际趋同情况,并为我国会计准则的国际化改革的进一步开展及完善提供更加全面和科学的理论支持与经验证据。会计准则的经济后果主要包括:会计信息质量、信息不对称以及资本成本,本文从资本成本的视角研究我国会计准则趋同对于我国企业在国际资本市场上市融资的经济后果影响。我国境外上市的企业,其从2007年开始在境内执行新会计准则,其在境内所产出的财务报告,并不直接面对境外投资者,境外投资者在2007年前后从我国境外上市公司看到的仍是按当地境外资本市场所要求的会计准则披露的财务报告,因此,我国会计准则改革对于境外融资的影响只是在上市费用等直接费用上有直接影响,而对于股权资本成本的影响则只能通过信号传导的间接途径传导至境外投资者,再通过境外投资者的理解反馈来影响其投资决策,进而影响境外融资的权益资本成本。Karamanou和Nishiotis(2009)的研究证实了使用新的国际会计准则对于资本市场具有一定的信号作用,我国准则趋同的信息可以作为一个有利的信号传导至境外投资者,再通过境外投资者的接收、理解与反馈来影响其投资决策行为,进而影响企业的权益资本成本。基于以上分析,本文认为我国会计准则趋同对于海外上市公司权益资本成本的影响机理主要基于两个逻辑线条:首先,准则趋同前,中国海外上市公司在境内外所提供的两套报表体系之间的差异较大,造成境外投资者与公司管理层之间以及境内投资者之间的信息不对称,这种信息的不对称会导致境外投资者对其所掌握的会计信息的可靠性产生质疑,为了减少投资的不确定性,投资者就会通过“价格保护”的形式来保护自己,即投资者只愿意以较低的价格购买公司的股票,导致公司资本成本的提高。中国实行与国际准则趋同的会计准则后,向境外投资者传递一个信号,中国使用了更高质量的会计准则,会带来企业在境内外所披露的信息差异大大减少,进而减少境外投资者所面临的信息风险问题,从而带来资本成本的下降。其次,中国会计准则与国际会计准则实现趋同以后,中国会计准则在确认、计量和报告方面更加完善,根据会计准则的经济后果理论,企业依据高质量准则所产出的报表信息更为全面、准确,有利于公司管理层据此做出更合理的经营及投资决策,进而提升企业的价值,同样,我国会计准则的趋同可以向境外投资者传递我国新采用的高质量会计准则会间接带来企业价值的提升这一信号,由于投资者预期上市公司价值在未来会提升,会愿意以更高的价格购买其发行的股票,使得其权益资本成本下降。因此中国会计准则的国际趋同应该能够通过减少境内外信息披露差异而减少信息不对称及提高企业资源配置能力,进而提升企业价值这两条途径减少企业境外上市的权益资本成本。实证分析得到的主要结论如下:1.在准则趋同后,我国企业海外ipo的直接筹资费用显着上升,没有支持假设。其原因可能是由于准则趋同前后年度期间企业筹资总额的变化、上市资本市场分布的不同以及行业分布等情况影响了准则趋同对于直接筹资费用的影响效果的显现。2.在控制了影响资本成本的相关因素的情形下,我国会计准则的国际趋同显着促进了境外上市权益资本成本的下降,有力支持了假设。会计准则的有效执行离不开它所处的政治、法律以及经济环境,并与这些环境是互为补充的。这些环境因素可以通过影响会计准则的制定及执行而对会计信息质量产生间接影响,可见,同样的会计准则,在不同的环境下运行,则会出现不同的执行效果。因此,制度环境作为影响准则执行的外部因素,应当引起充分的重视。对于境外融资,要使我国会计准则国际趋同所带来的会计信息质量提升这一信号功能充分传递并发挥效应,使境外投资者能够很好地鉴别并接受认可这一信号,从而提高我国企业在境外资本市场融资的效率,就必须加强准则执行的内外部环境建设,从而达到新的准则与现有环境的“耦合”,实现其应有的执行效果,具体建议如下:(1)完善财务报告内部控制,为准则趋同保驾护航;(2)通过监管整合提升监管效率;(3)提高会计职业组织自律和人员的素质。
王磊磊[7](2013)在《趋同背景下的中国企业会计制度变迁研究》文中研究表明由于不同国家和地区间企业会计制度的趋同最终体现为财务报告的趋同,本文中所提“企业会计制度”包含受国际趋同影响最大并与编制披露企业财务报告有直接关系的会计准则和会计核算制度,总体上与美国通用会计原则(GAAP)和国际财务报告准则(IFRS)相对应。会计理论界通常对会计制度的属性有三种不同的观点,即技术规范属性、经济后果属性和政治程序属性,后两种可以看作是会计制度的社会属性。三种属性相互依存并有机融合。根据新制度经济学理论,制度环境改变、知识进步和潜在利益是导致会计制度变迁的主要原因,并可以将其看作是一个多次不断博弈的过程。一旦出现新的变迁需求而现有会计制度未能涵盖,如果具有足够的潜在收益就可能产生新的博弈,进而努力达到博弈均衡状态。会计制度经过多次博弈不断得以完善。在会计制度国际趋同的大背景下,国家、国际组织和地区组织已成为会计制度变迁的主要博弈方。2007年以来,国际会计准则理事会(IASB)针对全球金融危机中出现的问题,抓紧对IFRS等进行了修订完善,会计制度国际趋同的目标已经发展到了新的阶段,而我国企业会计准则近年发展步伐则相对较为缓慢。有必要结合对我国和国际会计制度的演变过程、实际效果和经验启示,把握国际会计制度变迁的实质,进而对我国未来会计制度变迁提出有针对性的政策建议,以期使财务会计更好地服务我国经济社会发展和对外开放的需要。本文采用规范研究和案例对比研究相结合的方法,以理论规范研究为基础,案例对比研究为支撑,建立了趋同背景下中国会计制度变迁的研究框架。首先对国际会计制度演变情况尤其是趋同情况进行了规范分析。在20世纪以来的会计发展史上,世界各国会计总体呈现出美国模式、欧洲大陆模式和共产主义模式共同存在的格局。20世纪90年代以后,随着社会主义和资本主义两大阵营对抗的减弱以及前苏联的解体,服务于计划经济的共产主义模式已经日渐势微。同时,随着经济全球化和贸易国际化的迅速发展,各种会计模式相互借鉴融合,表现出欧洲大陆会计模式向美国会计模式靠拢、会计核算制度逐渐向会计准则转化的趋势。世界各国逐渐认同会计准则是较为适合市场经济发展的会计制度形式,加快转向和采用会计准则。但由于相互之间存在较大差异,从而使包含各国会计准则在内的会计制度国际协调显得非常必要。曾有许多国际性组织为会计制度的国际协调作出努力,国际会计准则委员会(IASC)是其中取得最显着成绩的一个。2000年,证券委员会国际组织(IOSCO)通过了IASC的全部核心准则项目,批准跨国证券发行和上市的公司使用国际会计准则(IAS)。2001年,IASC改组为IASB,后者提出了会计准则国际趋同的目标,并推动其制定的IFRS成为各国会计准则趋同的对象。笔者认为,会计制度国际趋同仍属会计协调阶段,是一个求同存异并双向互动的前进过程。2007年爆发于美国的次贷危机已转变为一场影响全球的金融危机,各国及相关国际组织纷纷采取积极措施,针对财务报告体系在金融危机环境下暴露出的缺陷和不足,要求加快会计制度国际趋同的步伐,IASB与FASB关于公允价值计量的要求已基本一致。与此同时,部分国家或地区出于自身利益的考量,对趋同IFRS勺态度转为不明确。不同国家和地区参与会计制度国际趋同具有不同的动机和利益考量。美国是世界上较早制定会计准则的国家,在20世纪长期处于确定会计管制规范领先的地位。它原本不认可IASC的IAS,然而安然、世界通信等财务丑闻事件极大地动摇了人们对美国GAAP的信心。美国意识到以往的做法损害了自身的利益,因此借IASC改组之机迈上了会计制度国际趋同之路,并通过人事安排的亲美化、机构设置的仿美化等方式掌握了国际会计制度的主导权。欧盟自20世纪70年代起就一直致力于会计协调工作,协调的主要形式是制定各种欧盟会计指令(EU Directives),鉴于自身内部会计协调的复杂性,它较早就对与IASC开展合作抱有积极态度,并要求从2005年起所有在欧盟上市的公司按IFRS编制合并财务报表。欧盟坚持通过技术和立法双层认可机制,牢牢掌握了应用IFRS的最终决定权。欧盟提出“等效”(Equivalence)的理念,对已与IFRS趋同的其他国家会计准则开展等效认定,积极探索存在合理差异情况下国际趋同的新路径。澳大利亚会计准则国际趋同由政府主导,它积极参与了IASB各项工作,取得了较多的发言权,于2004年6月发布了与IFRS基本一致的澳大利亚会计准则(EIASB准则),要求本国营利性主体从2005年起全面采用。澳大利亚也考虑了本国法律环境和国情特点,保留了部分特有的原澳大利亚会计准则,并自行解释IFRS的有关内容,以保证本国执行工作需要。国际会计制度具有公共物品的特征,经济全球化要求有相应的国际会计制度来协调国际利益关系。但由于目前并不存在法定的权威性国际治理机构,因此国际会计制度不得不由某些强势主权国家或由强势主权国家所主导的多边机构来提供。这一方面导致国际会计制度供给不足,另一方面造成国际治理中权利与义务脱节。国际会计制度外部性的存在,意味着利益相关者可能因会计制度供求而产生冲突,会计信息供求过程中就会存在着强权逻辑(strong power logic),导致国际会计制度具有明显的非公平性。以IFRS为代表的国际会计制度提供了一种可能的博弈机制,是不同国家和地区进行不断博弈的结果。这些制度主要是在西方发达国家的主导下形成的,在内容和运作上暗含着对他们利益的倾斜。IASB为扩大自身影响,也需要得到西方主要发达国家的合作,在很多情况下不得不委曲求全。发展中国家受国家实力和制定主导权安排的限制,总体处于相对不利地位,被迫进行国际化且需要付出较高的变迁成本。同时,要看到现行国际会计制度包含着谈判制约机制,IASB为了争取IFRS在更大范围内被采纳,也将会对发展中国家会计情况和问题给予更多的关注。我国最近三十年会计制度变迁的发生,在时间上正好配合了我国对外开放、经济体制改革和证券资本市场的建立。我国坚持以政府作为会计制度的供给主体,国家在会计制度变迁的路径选择、制度变迁推进的次序确定与时机权衡中起着决定性作用。一般认为,新中国成立以来,真正具有分水岭意义的应是1992年以“两则、两制”为特征的会计改革。此次改革的相关准备工作,实际上从改革开放初期就已经开始,改革之前的会计制度主要是与我国当时的计划经济体制相适应。中国会计制度变迁是在旧的会计制度因阻力较大还改不动的时候,先在其旁边或周围发展起新的会计制度,随着新的会计制度逐步发展壮大,导致会计制度体系的不断变化和环境的不断改善,达到逐步对旧的制度进行改革。它是在整个存量改不动的时侯,先通过增量改革来发展新体制,随着增量改革的积累,逐步改革整个会计的体制结构,为存量的最终制度变迁创造条件。我国会计制度变迁中路径依赖性非常强,出现了一系列过渡性制度安排,往往具有新旧两种制度安排的某些相互矛盾的特性。中国会计制度变迁的前进方向,总体反映了中国会计立足国情不断国际趋同的趋势。目前,我国的企业会计准则在会计确认原则、计量方法、信息披露和提高财务信息质量等方面,已经实现了与IFRS的趋同,得到了国际社会的广泛认可,但也存在着忽视制度经济后果、变迁源发性不强、前进步伐相对缓慢等问题。中国会计制度变迁的国际化趋势已经不可逆转。会计制度已成为世界经济政治之间寻求平衡的调节器,构建中国会计制度变迁战略的基础是寻求国家利益的最大化。中国是一个开放的经济体,正在以前所未有的深度和广度融入国际社会,这就决定了中国会计制度与国际会计制度不是对立的关系,其发展不是撇开国际会计制度另起炉灶,而是在参与、合作的过程中推动双方的共同改革和发展。应保持国际趋同中的发展理性,立足现实努力化被动为主动,分类采取不同制度变迁策略,强化理论准备实现基础创新的基本原则,积极借鉴国际先进经验,构建和完善我国财务会计概念框架体系,明确准则制订基础导向模式,尝试在会计制度创新中引入市场机制,摆脱单纯的权力中心供给主导模式。努力推动会计准则制定机构及程序更加民主化、科学化和完善化,建立一整套与国际惯例协调、具有不同规范层次的会计制度体系,全面提升我国会计信息质量,满足新形势下国内外财务信息使用者的需求。同时,我国要加强对自身会计理论和问题的研究,更加积极主动地参与国际协调,通过增进双向沟通与交流,重视地区间相互合作和影响,努力获得国际社会对发展中国家和转型国家特殊国情及会计理论和问题的关注,努力争取在IASB中拥有与我国经济地位相适应的话语权。
潘上永[8](2012)在《论国际会计技术的十年发展》文中认为2001年以来,国际会计准则制定机构进入了一个新的发展阶段,为了满足日益国际化的全球经济对会计准则的需求,一方面加速了对原会计准则的修订,另一方面也加快新准则制定的步伐。本世纪前十年,其准则制定工作可以分为修订原有准则、填补准则空白、应对金融危机三个方面。透过国际会计准则的建设过程可以洞悉国际会计技术的发展历程。文章以2001年以来发布的国际会计准则为依据论述了国际会计技术十年来的发展道路和发展成果。
都彦玲[9](2012)在《韩国新会计准则实施对上市公司价值的影响分析》文中研究指明2011年,韩国所有上市公司按照国际会计准则进行报告编制。韩国新会计准则称为K-IFRS,2007年3月15日,韩国金融监管委员会和韩国会计研究院举行新闻发布会,发布了韩国采用国际会计准则的路线图,决定直接采用国际会计准则。这样一来,按照韩国政府的政策,韩国将从2011年起并行执行IFRS和国内非上市公司会计准则,对于所有上市公司允许提前至2009年开始采用国际会计准则。本文以56家上市公司为样本,选取2009年,2010年试点公司的数据,建立了股价和EPS,BPS的回归模型,运用相关系数分析法和回归分析法,对从2009年开始试点的公司的2008-2010年三年的数据,以及2010年开始试点的公司的2009-2010年两年的数据进行实证研究。分别分析K-IFRS实施试点公司价值的影响。通过实证研究,本文提出以下主要结论:56家公司的价值对每股收益和每股净资产之间存在显着的相关关系。
陈辉发,蒋义宏[10](2010)在《会计协调、会计准则与盈余质量——来自欧盟上市公司的经验证据》文中提出本文以2000—2006年具有独特制度背景的欧盟15国资本市场上市公司为研究样本,对欧盟2005年1月1日开始全面推行国际财务报告准则并加强各国会计协调后是否提高了欧盟上市公司盈余质量进行了研究。本文以截面DD模型计算出来的残差标准差作为盈余质量的替代变量,研究发现欧盟全面推行国际财务报告准则并加强各国会计协调后上市公司具有更低的残差标准差,即更高的盈余质量。本文进行了一系列稳健性检验证实了上述研究结论是稳健的。
二、《改进国际会计准则》项目13项国际会计准则主要变化(一)(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、《改进国际会计准则》项目13项国际会计准则主要变化(一)(论文提纲范文)
(1)国际会计准则:国家化之上的国际化——IAS 24关联方披露准则的修订为例(论文提纲范文)
一、国际会计准则:从研究报告到约束性准则 |
二、IAS 24:前世今生 |
三、IAS 24 2009年版:国际化与国家化的统一 |
四、会计准则的性质与国际化的讨论 |
五、讨论与总结 |
(2)国际财务报告准则发展当前的形势、挑战与未来趋势(论文提纲范文)
一、国际财务报告准则已经成为公认的全球会计准则 |
二、国际财务报告准则发展当前面临的形势与挑战 |
(一)全球化与逆全球化趋势相互交织和较量并出现新的特点,对国际财务报告准则作为全球会计准则的地位产生了一些不利影响因素 |
(二)英国脱欧与欧盟内部结构的不稳定性,增加了国际财务报告准则在欧洲采用的不确定性 |
(三)亚洲各国尤其是亚洲大国采用国际财务报告准则程度不同,对国际财务报告准则在亚洲的一致应用产生了一定阻力 |
(四)新技术、新业务模式和创新金融工具对财务报告提出了更高的要求,国际财务报告准则面临新的变革压力 |
(五)国际社会对气候变化影响和可持续发展的关注度越来越高,国际财务报告准则的规范范围有待重新审视和考量 |
三、国际财务报告准则发展的未来趋势与展望 |
(一)国际财务报告准则作为全球会计准则的地位预期将会进一步稳固,亚洲的角色和影响将显得越来越重要 |
(二)系统梳理新技术、新业务模式、新金融对财务报告的影响将提上议事日程,国际财务报告准则将进入新的一轮发展期 |
(三)谨慎考虑国际会计准则理事会工作职责范围调整问题,稳妥应对气候变化和可持续发展对财务报告以及广义公司报告的影响 |
(四)充分利用全球利益相关者网络和国际会计准则理事会体制机制优势,为高质量会计准则的制定与应用提供强有力的支撑 |
(3)我国会计国际化的策略探析(论文提纲范文)
1 引 言 |
2 我国会计国际化的意义 |
2.1 会计国际化是我国经济快速发展的必然结果 |
2.2 会计国际化是我国经济融入世界经济一体化的前提 |
2.3 会计国际化能够推进我国本土会计行业的发展 |
3 我国会计国际化面临的问题 |
3.1 国际会计准则的制定参与不多 |
3.2 我国的会计准则与会计国际准则没有全面接轨 |
3.3 会计市场发展不成熟 |
3.4 缺少高精尖会计人才 |
4 我国会计国际化的策略 |
4.1 积极参与国际会计准则的制定 |
4.2 制定符合国情的会计国际化准则 |
第一, 加强国际会计理论研究。 |
第二, 协调我国的会计准则与会计制度。 |
第三, 发挥会计制度的监督性。 |
第四, 支持会计软件的开发。 |
4.3 建立更加开放的会计服务市场 |
4.4 重视专业的会计国际化人才的培养 |
5 结 论 |
(4)国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1.绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.2.1 理论意义 |
1.2.2 现实意义 |
1.3 研究思路和方法 |
1.4 论文的创新与不足 |
1.4.1 本文的创新点 |
1.4.2 不足之处 |
2.文献综述 |
2.1 国际财务报告准则 |
2.1.1 IFRS9 |
2.1.2 IFRS17 |
2.2 保险业偿付能力监管 |
2.3 会计准则与偿付能力监管的关系 |
2.4 文献评述 |
3.国际和国内会计准则的最新发展 |
3.1 IFRS9和我国新金融工具会计准则的最新变化 |
3.1.1 金融资产和金融负债的的分类 |
3.1.2 金融资产减值 |
3.2 IFRS17与我国保险合同会计准则的区别 |
3.2.1 混合保险合同的拆分 |
3.2.2 保险合同初始确认的差异 |
3.2.3 保险合同后续计量的差异 |
4.会计准则及其变化对保险公司偿付能力监管影响的传导路径 |
4.1 当前会计准则下所有者权益计量与偿付能力监管规则下实际资本计量的关系 |
4.1.1 会计准则下资产与偿付能力监管规则下认可资产的异同 |
4.1.2 会计准则下负债与偿付能力监管规则下认可负债的异同 |
4.1.3 会计准则下所有者权益与偿付能力监管规则下实际资本的异同 |
4.2 当前会计准则下资产负债的计量与偿付能力监管规则下最低资本计量的关系 |
4.2.1 会计准则与保险公司最低资本关系 |
4.2.2 会计准则与量化风险最低资本 |
4.3 IFRS9和IFRS17对保险公司偿付能力监管影响路径 |
4.3.1 IFRS9和IFRS17对实际资本计量的影响路径 |
4.3.2 IFRS9和IFRS17对最低资本计量的影响路径 |
5.IFRS9对实际资本和可量化风险资本的影响分析 |
5.1 IFRS9对资产的影响分析 |
5.1.1 IFRS9对资产分类的影响 |
5.1.2 IFRS9对投资资产配置的影响 |
5.2 IFRS9金融资产重分类对经营业绩的影响 |
5.3 IFRS9对认可资产和实际资本的影响 |
5.3.1 IFRS9对认可资产的影响 |
5.3.2 IFRS9对实际资本的影响 |
5.4 IFRS9对可量化风险最低资本的影响分析 |
5.4.1 IFRS9下金融资产分类对风险暴露和风险因子的影响 |
5.4.2 IFR9 下金融资产分类对利率风险的最低资本的影响 |
5.4.3 IFRS9预期信用损失的评估对信用风险最低资本的影响 |
5.5 IFRS9对偿付能力充足率的影响 |
6.IFRS17对实际资本和可量化风险最低资本的影响分析 |
6.1 IFRS17下保险合同负债计量的变化对实际资本的影响分析 |
6.1.1 IFRS17下保险合同负债计量采用的折现率变化对实际资本可能的影响 |
6.1.2 IFRS17下合同服务边际计量和分摊的变化对实际资本可能的影响 |
6.1.3 IFRS17下可变费用法计量模型的应用对实际资本可能的影响 |
6.2 IFRS17对可量化风险最低资本的影响分析 |
7.IFRS9与IFRS17联动对实际资本和可量化风险最低资本的影响 |
7.1 IFRS9与IFRS17联动影响分析 |
7.2 模拟研究 |
7.2.1 模型基本假设 |
7.2.2 负债核算模型 |
7.2.3 资产核算模型 |
7.2.4 偿付能力充足率的计算模型 |
7.2.5 实际资本比较的数值分析 |
7.2.6 金融资产会计分类对偿付能力影响的数值分析 |
8.结论及建议 |
8.1 研究结论 |
8.2 建议 |
参考文献 |
后记 |
致谢 |
在校期间科研成果目录 |
(5)全面准确理解国际准则 进一步完善我国会计准则(论文提纲范文)
一、国际财务报告准则的发展 |
二、对国际财务报告准则的认识 |
1. 国际财务报告准则是以成熟市场经济为背景制定的会计准则 |
2. 国际财务报告准则主要是以满足国际资本市场需要制定的会计准则 |
3. 国际财务报告准则是以对外报告为目的的报告准则 |
4. 国际财务报告准则基于合并财务报表角度对会计确认、计量和报告作出规范 |
5. 国际财务报告准则的制定已从初期的归纳法过渡到几乎完全的演绎法 |
6. 国际财务报告准则并不取代各国自有的会计准则、会计法规 |
三、进一步完善我国企业会计准则的思考 |
1. 坚定会计国际化方向,进一步推动我国会计准则与国际准则的持续全面趋同 |
2. 积极主动全方位参与国际会计准则理事会的工作 |
3. 加强调研,为制定出高质量的会计准则提供基础支持 |
4. 加强会计准则制定过程准则本身与其他财经法规的协调配合 |
5. 把握好持续全面趋同的进度与节奏 |
(6)会计准则国际趋同与境外融资(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 导论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.3 研究思路、目标与方法 |
第2章 文献综述 |
2.1 关于执行IFRS的经济后果研究 |
2.2 影响会计准则趋同执行效果的因素 |
第3章 理论基础 |
3.1 会计准则的经济后果 |
3.2 信息不对称理论 |
3.3 信号传递理论 |
3.4 融资成本理论 |
3.5 会计准则国际趋同对境外融资影响的理论分析 |
第4章 会计准则国际趋同的历程及现状 |
4.1 会计准则国际趋同的发展历程 |
4.2 我国会计准则国际趋同的历程及现状 |
4.3 我国新会计准则与国际财务报告准则的主要差异 |
第5章 我国企业境外融资现状分析 |
5.1 我国企业境外融资概况 |
5.2 我国企业境外融资的特征分析 |
第6章 我国准则趋同对境外上市直接融资成本的影响 |
6.1 理论分析和研究假说 |
6.2 研究设计 |
6.3 实证结果 |
第7章 我国准则趋同对境外上市间接融资成本(权益资本成本)的影响 |
7.1 理论分析和研究假说 |
7.2 研究设计 |
7.3 实证结果 |
第8章 我国会计准则趋同过程的制度环境与制约因素分析 |
8.1 宏观环境对会计准则执行及趋同效果的影响 |
8.2 微观层面因素对会计准则趋同执行效果的影响 |
第9章 研究结论与政策建议 |
9.1 研究结论 |
9.2 政策建议 |
9.3 研究展望 |
参考文献 |
致谢 |
(7)趋同背景下的中国企业会计制度变迁研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 绪论 |
1.1 研究背景和意义 |
1.2 文献回顾 |
1.2.1 国外文献回顾 |
1.2.2 国内文献回顾 |
1.2.3 简要评价 |
1.3 研究内容与方法 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
1.3.3 理论基础 |
1.4 主要创新及不足 |
1.4.1 主要创新 |
1.4.2 局限及尚待进一步研究的领域 |
2 会计制度变迁的基本理论 |
2.1 会计制度等术语的理论界定 |
2.1.1 会计制度 |
2.1.2 会计准则 |
2.1.3 会计规范 |
2.1.4 会计标准 |
2.2 会计制度的属性 |
2.2.1 会计制度的技术规范属性 |
2.2.2 会计制度的经济后果属性 |
2.2.3 会计制度的政治程序属性 |
2.3 会计制度变迁的含义及形式 |
2.3.1 会计制度变迁的含义 |
2.3.2 会计制度变迁的形式 |
2.4 会计制度变迁的经济学分析 |
2.4.1 会计制度变迁是制度环境改变的结果 |
2.4.2 会计制度变迁是知识进步和推动的结果 |
2.4.3 会计制度变迁是收益与成本对比的结果 |
2.5 本章小结 |
3 国际会计制度变迁及趋同分析 |
3.1 世界会计模式的划分 |
3.1.1 对会计模式的理解 |
3.1.2 缪勒教授的分类 |
3.1.3 诺比斯教授的分类 |
3.1.4 阿伦博士的分类 |
3.1.5 美国会计学会的分类 |
3.1.6 简要评价 |
3.2 各国会计模式的演化发展 |
3.2.1 会计模式由多种因素决定 |
3.2.2 全球会计模式的融合趋势 |
3.3 国际会计制度的发展与趋同 |
3.3.1 国际会计准则由协调转向趋同及分析 |
3.3.2 国际会计准则趋同仍属会计协调阶段 |
3.3.3 国际财务报告准则能够成为趋同目标的理由 |
3.3.4 与国际财务报告准则趋同的主要形式 |
3.4 金融危机中的公允价值计量国际趋同及其影响 |
3.4.1 危机前各自开展工作并逐步加深交流 |
3.4.2 金融危机中的紧急应对并最终基本趋同 |
3.4.3 2008年危机后会计制度国际趋同的机遇与挑战 |
3.5 本章小结 |
4 国际会计制度变迁的经验与启示 |
4.1 美国会计制度变迁的经验 |
4.1.1 制度变迁背景 |
4.1.2 国际趋同进展 |
4.1.3 对IASC改组的影响 |
4.1.4 态度转变原因 |
4.1.5 趋同过程评价 |
4.2 欧盟会计制度变迁的经验 |
4.2.1 制度变迁背景 |
4.2.2 国际趋同进展 |
4.2.3 趋同过程评价 |
4.3 澳大利亚会计制度变迁的经验 |
4.3.1 制度变迁背景 |
4.3.2 国际趋同进展 |
4.3.3 趋同过程评价 |
4.4 国际会计制度变迁的启示 |
4.4.1 国际会计制度是国家和地区之间博弈的结果 |
4.4.2 国际会计制度隐含着对发达国家利益的倾斜 |
4.4.3 IASB为扩大自身收益和影响而不断委曲求全 |
4.4.4 发展中国家被迫国际趋同且需付出较高成本 |
4.5 本章小结 |
5 我国1992年以来会计制度变迁分析 |
5.1 我国会计制度的发展与变革 |
5.1.1 改革前会计制度的特点 |
5.1.2 1992年以来我国会计制度的发展 |
5.1.3 中国会计制度变迁的主要成就 |
5.2 我国会计制度变迁动因分析 |
5.2.1 会计制度变迁的深刻原因和必要性 |
5.2.2 有效需求不足导致的相对滞后性 |
5.3 我国会计制度变迁的主要特征 |
5.3.1 与经济改革总体上同步 |
5.3.2 增量改革带动存量改革 |
5.3.3 具有较强的路径依赖性 |
5.3.4 政府是制度变迁推动者 |
5.4 我国会计制度变迁的基本经验 |
5.4.1 目标理性与过程理性的基本统一 |
5.4.2 政府主导和市场参与的不断协调 |
5.4.3 国际趋同与立足国情的谨慎权衡 |
5.4.4 渐进改革和激进改革的有机结合 |
5.5 有关启示和值得重视的问题 |
5.5.1 我国会计制度变迁的启示 |
5.5.2 未来变迁值得关注的问题 |
5.6 本章小结 |
6 我国未来会计制度变迁的政策建议 |
6.1 坚持会计制度变迁中的国家利益目标 |
6.2 我国会计制度变迁的基本原则 |
6.2.1 保持国际趋同中的发展理性 |
6.2.2 立足现实努力化被动为主动 |
6.2.3 分类采取不同制度变迁策略 |
6.2.4 强化理论准备实现基础创新 |
6.3 我国未来会计制度变迁的政策建议 |
6.3.1 合理借鉴先进经验 |
6.3.2 系统加强实施机制 |
6.3.3 积极推进中外协调 |
6.4 本章小结 |
参考文献 |
博士研究生学习期间科研成果 |
后记 |
(8)论国际会计技术的十年发展(论文提纲范文)
一、2001—2003年修订了15项国际会计准则 |
二、2003—2006年制定了8项国际财务报告准则 |
三、2008—2011年发布了5项国际财务报告准则 |
四、2011年尚未完成的4项国际财务报告准则 |
(9)韩国新会计准则实施对上市公司价值的影响分析(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义及目的 |
1.3 本文内容结构 |
第二章 国内外研究及文献综述 |
2.1 国内外研究 |
2.2 文献综述 |
第三章 理论背景及国际会计准则,中国会计准则及韩国会计准则比较 |
3.1 国际会计准则的制定 |
3.1.1 发展历史回顾 |
3.1.2 国际会计准则国际趋同现状 |
3.2 中国会计制度的改革历程 |
3.2.1 中国会计准则的发展 |
3.3 国际会计准则和韩国会计准则以及中国会计准则基本准则的比较 |
3.3.1 法律地位 |
3.3.2 基本准则的目的和结构 |
3.3.3 财务报表 |
3.3.4 基本准则的其他问题 |
第四章 K-IFRS概况 |
4.1 IFRS体系的构成 |
4.1.1 IFRS的必要性 |
4.1.2 IFRS引入背景及采用日程 |
4.2 韩国会计准则 |
4.2.1 会计准则的目的和会计目标 |
4.2.2 韩国会计制度的历史变迁 |
4.2.3 韩国会计准则国际趋同计划及其内容 |
4.3 K-IFRS采用日程 |
4.4 K-IFRS路线图的主要内容 |
4.4.1 采用对象及制作时间 |
4.4.2 合并会计报表的方案 |
4.4.3 K-IFRS财务改革方案 |
4.4.4 法令修正事项 |
4.5 新会计准则的主要变化 |
4.5.1 会计理念的变化 |
4.5.2 会计业务核算基础的改变 |
4.5.3 公允价值计量模式的适度应用 |
4.6 K-GAAP和K-IFRS差异 |
4.6.1 披露体系变动的信息差异 |
4.6.2 资产负债评价方法 |
4.6.3 收入确认及金融产品 |
4.6.4 合并财务报表,关点企业投资及合营投资权益 |
4.7 引入K-IFRS预期效果 |
第五章 假设及模型研究 |
5.1 研究假设 |
5.2 Ohlson基本模型 |
5.3 Ohlson模型推导 |
5.3.1 RIM(Residual Income Model) |
5.3.2 估值方程 |
5.4 实证研究的模型 |
5.5 变量定义 |
5.6 研究方法 |
第六章 样本选择 |
6.1 样本选取 |
第七章 实证研究 |
7.1 描述性统计 |
7.2 相关性分析 |
7.3 实证检验结果 |
7.3.1 简单盈余模型分年度检验结果 |
7.3.2 净资产模型年度回归检验结果 |
7.4 Ohlson模型回归检验结果 |
第八章 总结 |
参考文献 |
致谢 |
攻读硕士学位期间发表的学术论文 |
附件 |
(10)会计协调、会计准则与盈余质量——来自欧盟上市公司的经验证据(论文提纲范文)
一、引 言 |
二、文献综述 |
三、制度背景与研究假说 |
(一) 欧盟全面推行IFRS的制度背景分析 |
(二) 研究假说 |
四、研究设计 |
(一) 样本选取与数据来源 |
1.样本选取。 |
2.数据来源。 |
(二) 盈余质量指标的计量 |
(三) 模型建立 |
五、实证结果及分析 |
(一) 描述性统计 |
(二) 相关性分析 |
(三) 多元回归结果及分析 |
(四) 稳健性检验 |
六、研究结论与启示 |
(一) 研究结论 |
(二) 对我国会计准则国际趋同的启示 |
四、《改进国际会计准则》项目13项国际会计准则主要变化(一)(论文参考文献)
- [1]国际会计准则:国家化之上的国际化——IAS 24关联方披露准则的修订为例[J]. 刘峰,袁红. 当代会计评论, 2021(02)
- [2]国际财务报告准则发展当前的形势、挑战与未来趋势[J]. 陆建桥. 会计研究, 2020(10)
- [3]我国会计国际化的策略探析[J]. 李伟. 中国市场, 2019(11)
- [4]国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析[D]. 周琴琴. 西南财经大学, 2019(07)
- [5]全面准确理解国际准则 进一步完善我国会计准则[J]. 李玉环. 会计研究, 2016(01)
- [6]会计准则国际趋同与境外融资[D]. 张丽丽. 中央财经大学, 2015(12)
- [7]趋同背景下的中国企业会计制度变迁研究[D]. 王磊磊. 财政部财政科学研究所, 2013(12)
- [8]论国际会计技术的十年发展[J]. 潘上永. 会计之友, 2012(13)
- [9]韩国新会计准则实施对上市公司价值的影响分析[D]. 都彦玲. 上海交通大学, 2012(07)
- [10]会计协调、会计准则与盈余质量——来自欧盟上市公司的经验证据[J]. 陈辉发,蒋义宏. 中国地质大学学报(社会科学版), 2010(03)